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Comprobante del Sujeto Excluido

Webinar Sujeto Excluido
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En El Salvador cuando realizas operaciones por adquisición de bienes y servicios puedes ser catalogado en dos maneras: Contribuyente o Sujeto Excluido.

Cuando realizas operaciones por adquisición de bienes y servicios con contribuyentes de IVA, se te entregará como respaldo de la compra un Comprobante de Crédito Fiscal, este incluye el monto que puedes deducir del débito fiscal al final del periodo.

Cuando la operación se realiza con un no contribuyente o un Sujeto Excluido, el documento de respaldo por dicha operación es el Comprobante de Sujeto Excluido.

El Articulo 28 de la Ley del IVA reza así:

Estarán excluidos de la calidad de contribuyentes, quienes hayan efectuado
transferencias de bienes muebles corporales o prestaciones de servicios, gravadas y exentas, en los doce meses anteriores por un monto menor a cincuenta mil colones y cuando el total de su activo sea inferior a veinte mil colones. Si en el transcurso de cualquier año, las transferencias de bienes o prestaciones de servicios o el total del activo de estos sujetos superan los montos señalados, asumirán la calidad de contribuyentes del impuesto, a partir del mes subsiguiente a aquel en que ello ocurra. La Dirección General, en este caso, procederá a petición del interesado o de oficio a inscribirlo como contribuyente.

Ley del Impuesto a la Transferencia de Bienes Muebles y a la prestación de servicios.

Webinar sobre el sujeto excluido

Realizamos un webinar sobre el comprobante del sujeto excluido que puedes verlo a continuación:

En el webinar se da respuesta a las siguientes interrogantes:

1) Que es el Sujeto Excluido 
2) Quienes son los Sujetos Excluidos
3) Base Legal de Sujeto Excluido 
4) Quien esta obligado a Emitir Comprobante de Sujeto Excluido 
5) Ejemplos, casos en los que aplica 
6) Cuando lleva 10% de Renta el Comprobante de Sujeto Excluido
7) Cuando lleva 13% de Iva el Comprobante de Sujeto Excluido 
8) Como debe anotarse en el Libro de Compras 
9) Cuando entro en vigencia, ¿esta ya vigente o no ? 
10)El por que de este comprobante, que motivo a la administración tributaria

Material disponible sobre el webinar

A continuación te dejo el material usado para realizar este webinar. El material incluye la publicación en el diario oficial, el decreto 191 en el cual se reformo el articulo en cuestión, así como el formato que debe cumplir esta nueva factura de Comprobante de Sujeto Excluido

Puedes bajar aquí el PDF con toda la información disponible

Otros recursos que te puedan servir:

Ejemplo del Libro de compras con la columna del sujeto excluido

Decreto 191

Modelo del comprobante de sujeto excluido

Publicación Diario oficial

¿Debo retener el 13% en cada comprobante de retención?

De acuerdo al artículo 162 inciso 7° solo debes retener el 13% cuando eres gran o mediano contribuyente y realizas operaciones relacionadas a

  • Compras de caña de Azúcar
  • Compra de Café
  • Compra de Leche en estado natural
  • Compra de carne en pie o en canal
  • Prestatarios de servicios financieros que generen intereses por mutuo, préstamos u otro tipo de financiamiento
  • Servicios de arrendamiento
  • Servicios de transporte de carga
  • Dietas o cualquier otro emolumento de igual o similar naturaleza prestados por personas naturales no inscritos como contribuyentes al IVA

A continuación te dejo lo que dice el artículo:

Extracto de Articulo 162

LOS SUJETOS CLASIFICADOS COMO GRANDES O MEDIANOS CONTRIBUYENTES QUE ADQUIERAN
CAÑA DE AZÚCAR, CAFÉ O LECHE EN ESTADO NATURAL, CARNE EN PIE O EN CANAL, O SEAN
PRESTATARIOS DE SERVICIOS FINANCIEROS QUE GENEREN INTERESES POR MUTUOS, PRÉSTAMOS U
OTRO TIPO DE FINANCIAMIENTO, SERVICIOS DE ARRENDAMIENTO, SERVICIOS DE TRANSPORTE DE
CARGA, ASÍ COMO POR DIETAS O CUALQUIER OTRO EMOLUMENTO DE IGUAL O SIMILAR NATURALEZA,
PRESTADO POR PERSONAS NATURALES NO INSCRITOS EN EL REGISTRO DEL IMPUESTO A LA
TRANSFERENCIA DE BIENES MUEBLES Y A LA PRESTACIÓN DE SERVICIOS, DEBERÁN RETENER EL TRECE
POR CIENTO EN CONCEPTO DEL CITADO IMPUESTO. AQUELLAS PERSONAS NATURALES QUE SE
DEDIQUEN EXCLUSIVAMENTE A LA TRANSFERENCIA DE BIENES O PRESTACIONES DE SERVICIOS
DESCRITOS EN ESTE INCISO, ESTARÁN EXCLUIDOS DE LA OBLIGACIÓN DE INSCRIBIRSE PARA EL
PRESENTE IMPUESTO, SALVO QUE OPTEN POR SOLICITAR SU INSCRIPCIÓN A LA ADMINISTRACIÓN
TRIBUTARIA, EN CUYO CASO LA RETENCIÓN A APLICAR SERÁ DEL UNO POR CIENTO. (9)

También te dejo la respuesta que nos dió hacienda al consultarle sobre este aspecto

buen día, se anexa enlace con documentos legales y los requisitos que deben cumplir, de igual manera se aclara que conforme lo establecido en el Art.162 Inc.7° C.T. para efectos de poder retener IVA al momento de adquirir  bienes y servicios de sujetos que tienen la calidad de no contribuyentes, el adquirente de los bienes o servicios debe ostentar la categoría de grande o mediano contribuyente y adquirir los bienes y servicios que el Art. en mención establece, salvo por la compra de servicios en la cual se deberá retener el 10% de renta conforme lo establece el Art.156 del C.T.

Aqui puedes bajar la guia de documentos de Hacienda

https://contaportable.com/wp-content/uploads/2019/09/700-DGII-GA-2019-21006.pdf

Conclusión

Te invitamos a que nos dejes tus comentarios, ¿que opinas sobre los temas aquí tratados ?, ¿te parece bien la información presentada ?, ¿estas ya cumpliendo esta disposición?

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