Última actualización: julio 10th, 2020 - 12:27 pm

¿Cómo Realizar Bien el Primer Recálculo de Renta?

En El Salvador los contadores, se ven en la necesidad de realizar un ajuste del impuesto sobre la renta retenido a los empleados de sus empresas; este consiste en un ajuste a lo retenido durante los primeros seis meses del año, si se hace bien, este no tiene por que ser un problema, pero si te equivocas puede convertirse en una verdadera pesadilla, no solo para el contador que debe hacerlo, sino para los empleados que reciben menos sueldo durante el mes de junio. ¿Por que sucede esto ?, por que a veces sale bien y otras no, sigue leyendo, en las próximas líneas explicare en detalle cuales son los puntos claves que debes tomar en cuenta para no equivocarte.

El impuesto sobre la renta para asalariados es el que debes retener del sueldo devengado y enterado al ministerio de Hacienda todos los meses, pero tanto en junio como en diciembre debe realizarse un ajuste, esto para  garantizar que al empleado no se le ha retenido más ni menos de lo debido.

Este artículo trata sobre el Primer recálculo, que se hace en junio, si deseas información sobre el segundo recálculo que se hace en diciembre click aquí

Cómo Realizar Bien el Primer Recálculo de Renta

Lo primero que necesitas son la tablas de retención, te las brindamos a continuación, estas son las tablas vigentes que modificará el Ministerio de Hacienda el año 2016, y son las tablas que se usan en la plantilla que te proporcionamos más adelante.

Tabla para Recálculo de Renta Mes de Junio (Primer Recálculo)

Se aplicará esta tabla en el pago de los sueldos de la segunda quincena del mes de Junio, puedes realizar el cálculo usando nuestra plantilla que te brindamos más adelante. 

  Desde Hasta % Aplicar % Sobre el Exceso de: Mas cuota de :
I Tramo $0.01 $2,832.00 Sin retención
II Tramo $2,832.01 $5,371.44 10% $2,832.00 $106.20
III Tramo $5,371.45 $12,228.60 20% $5,371.44 $360.00
IV Tramo $12,228.61 En Adelante 30% $12,228.60 $1,731.42

Tablas para el Segundo Recálculo de Renta Mes de Diciembre

En diciembre también se debe realizar un recalculo de renta, recuerda que son dos recálculos, Las tablas anuales para el segundo recálculo de renta son las siguientes:

 
Desde Hasta % Aplicar % Sobre el Exceso de: Mas cuota de :
I Tramo $0.01 $5,664.00 Sin retención
II Tramo $5,664.01 $10,742.86 10% $5,664.00 $212.12
III Tramo $10,742.87 $24,457.14 20% $10,742.86 $720.00
IV Tramo $24,457.15 En Adelante 30% $24,457.14 $3,462.86

Si deseas acceder a nuestro articulo en el que explicamos el segundo recalculo de renta te invito a que visites la siguiente página

¿A Quienes debo hacerle recálculo de renta?

El decreto 95 en el articulo 1, aclara quienes se consideran sujetos pasivos de la retención, literalmente dice así: 

«Se consideran sujetos pasivos de la retención, las personas naturales domiciliadas en el país, que provengan de salarios, sueldos y otras remuneraciones de similar naturaleza, en relación de subordinación o dependencia, ya sea en especie o en efectivo, las que serán afectadas a una retención» 

El recálculo de renta aplica especialmente para asalariados, esto es los que presentan una dependencia o subordinación laboral con sus empleadores, para efectos prácticos esto es lo que en el ambiente contable conocemos cómo el código 01 de servicios de carácter permanente con subordinación laboral, si lo necesitas te comparto la tabla de códigos de renta válidos.

01 Servicios de carácter permanente con subordinación o dependencia laboral  
05 Renta de personas jurídicas domiciliadas provenientes de depósitos de dinero  
06 Rentas de personas jurídicas domiciliadas provenientes de titulos valores
07 Retención por actividades agropecuarias  
08 Retencion por juicios ejecutivos
09 Otras retenciones acreditables
11 Servicios sin dependencia laboral
19 Costos y gastos incurridos sujetos a retención y entero
20 Valores garantizados por seguro dotal u otros tipos de seguros
21 Otros servicios sin dependencia laboral
22 Transferencia de bienes intangibles por personas naturales domiciliadas
23 Transferencia de bienes intangibles por personas juridicas domiciliadas
24 Por uso o concesion de uso, de derechos de bienes tangibles e intangibles a personas naturales domiciliadas
25 Por uso o concesion de uso, de derechos de bienes tangibles e intangibles a personas juridicas domiciliadas
26 Operaciones de Renta y asimiladas a rentas a personas naturales
27 Retenciones por servicios de arrendamiento a personas naturales
28 Rentas de personas naturales domiciliadas provenientes de titulos valores
29 Premios o ganancias de domiciliadas de concursos y rifas, sorteos o juegos de azar o de habilidad
30 Rentas obtenidas en el país de no domiciliadas por rendimiento de capital invertido, titulos valores a no domiciliados
31 Por uso o concesion de uso de derechos de bienes tangibles e intangibles a no domiciliados
32 Transferencia de bienes intangibles por no domiciliadas
33 Rentas obtenidas en el pasi por personas no domiciliadas
34 Servicios utilizados en el país por actividades originadas en el país
35 Pagos efectuadas a casa matriz (no domiciliadas ) por filiales y/o sucursales domiciliadas
36 Servicio de transporte internacional a personas no domiciliadas
37 Servicios por aseguradoras, Reaseguradoras no domiciliadas
38 Servicios de financiamiento por instituciones financieras no domiciliadas
39 Operaciones con intangibles o uso, concesion de uso de derechos de bienes tangibles e intangibles a no domiciliados
40 Rentas de personas constituidas, domiciliadas o residentes en paises con regimenes fiscales preferentes
41 Premios o ganancias de no domiciliadas provenientes de concursos, rifas, sorteos,o juegos de azar
42 Otras retenciones no acreditables
43 Pago o acreditación de utilidades a socios, accionistas, asociados fideicomisos, participes, inversionistas o beneficiarios
44 Pago o acreditación de utilidades a sujetos no domiciliados en El Salvador
45 Pago o acreditación en disminución de capital  o patrimonio
46 Prestamos, mutuos, anticipos, o financiamientos ( en dinero o bienes en especie)
47 Rentas a personas naturales domiciliadas en concepto de intereses, premios y otras utilidades provenientes de depositos en dinero
48 Indemnizaciones art 156 «b» del Código Tributario
60 Servicios de caracter permanente con subordinacion o dependencia laboral (Tramo I de las tablas de retencion )
70 Indemnizaciones por despido, retiro voluntario, muerte, incapacidad, accidente o enfermedad según ley
71 Valores grantizados por seguro dotal u otros tipos de seguro
72 Remuneraciones, compensaciones y gastos de representacion por servicios en el exterior de funcionarios o empleados de gobierno
80 Servicios de carácter permanente con subordinación o dependencia laboral sin contribuciones sociales (jubilados y pensionados)

Deducciones de salud y educación

Es importante saber que las tablas de retención arriba indicadas ya llevan incluido las deducciones de $1,600.00 dls establecidas en la ley del impuesto sobre la renta a que tienen derecho las personas naturales. 

Estas son las que contempla el art 33 de la ley del impuesto sobre la renta, visita nuestro articulo sobre la declaracion de renta aqui

Ejemplo de recálculo

Haremos un ejemplo de como debe realizar el Primer Recalculo de Renta para junio, imaginemos que tenemos un empleado con los siguientes salarios y deducciones:

 Juan Perez devenga un salario de $890.00 mensuales menos deducciones de AFP y de ISSS correspondientes y la renta, poniendo todo en una tabla queda como sigue:

Mes Sueldo AFPISSSRenta
Enero $890.00$64.53$26.70$50.35
Febrero$890.00$64.53$26.70$50.35
Marzo $890.00$64.53$26.70$50.35
Abril$890.00$64.53$26.70$50.35
Mayo$890.00$64.53$26.70$50.35
Junio 1 Quinc $445.00$32.26$13.35$25.17
Junio 2 Quinc ($445)
Incluye: Vacación($133.50) + Comisión ($200 )
$778.50$56.44$15.00$81.89
TOTAL 6 MESES $5,673.50$411.35$161.85$358.81

Antes de continuar, te pido que te fijes que Juan Pérez devengo una comisión por ventas y también se le realizó el pago de vacaciones, por lo que justo en la última quincena, en la que debes realizar el recálculo su sueldo se incrementó, alterando considerablemente el cálculo de ese mes.

Si sumamos el sueldo mensual de este empleado durante los primeros 6 meses del año queda como sigue

Sueldo Mensual$5,673.50
AFP$411,35
ISSS$161.85
Sueldo gravado en 6 meses $5,100.30
Renta Efectiva ( Renta efectivamente retenida en 6 meses) $358.81

Aplicando la tabla de renta semestral se determina el recálculo de la siguiente manera:

Paso 1) Determinar el tramo correcto

Determinar el tramo de la tabla a utilizar, se utiliza el tramo II de la tabla por que el total del sueldo gravado cae en ese rango

III Tramo$2,832.01$5371.4010%$2,832.00$106.20

Paso 2) restar monto base

se resta la base de $5,371.45 del sueldo gravado que es $ 6,498.00

Sueldo gravado $5,100.30
(-) Base de sueldo segun tabla $2,832.01
Resultado$2,268.29

Paso 3) aplicar porcentaje

Ahora debemos calcular el porcentaje del 10% que nos indica el tramo II de a tabla semestral

Resultado $ 2,268.29
( x ) Base de sueldo segun tabla 10%
Resultado Porcentaje $ 226.83

Paso 4) Sumar cuota fija

Ahora hay que sumar la cuota fija al porcentaje calculado del 10%

Resultado $ 226.83
( + ) Cuota fija $ 106.20
Renta determinada$ 333.03

Paso 5) Determinar la renta según tabla semestral

Ahora que hemos determinado la renta según la tabla de recálculo semestral que es de $333.03 debemos determinar si hemos retenido de más o hemos retenido menos de lo debido, para ellos recordemos el dato de renta efectiva

RENTA EFECTIVA: La renta efectiva es la que efectivamente has realizado a tu empleado durante los primeros seis meses del año.

En los primeros 6 meses del año, la sumatoria de renta retenida es de $358.81 esta es la renta efectiva de los primeros 6 meses, y la diferencia que resulte debe ser ajustada en en la 2a quincena de Junio.

Renta determinada según tabla de recálculo de renta $ 333.03
Renta efectiva de los 6 meses$ 358.81
Este es el valor a ajustar en la 2a quincena de Juan Pérez$ 25.78

Estos -$25.78 es el valor del recálculo a incluir en la 2a quincena de Junio para el empleado. Como la renta determinada es mayor que la renta efectiva deberás restar al monto de renta de la 2a quincena los $25.78. Ojo que no siempre será negativo, puede ser cero o bien puede ser positivo en cuyo caso deberás sumar a la renta de la 2a quincena de junio.

Por diversos motivos la renta que se realiza a la persona en el transcurso de los 6 meses puede variar de lo estipulado en las tablas mensuales, como lo fue en el caso que te he planteado, puesto que el empleado Juan Pérez tuvo una comisión y una vacación en el mes de junio, estos valores alteraron el calculo de ISR, con todo aún haciéndolo bien durante cada periodo, hubo que hacer un ajuste, esta es la razón por la cual existen los cálculos de renta, es una corrección que permite al empleado evitar la presentacion de declaracion de renta.

Paso 6 ) Aplicar el ajuste

Ahora que ya determinamos el recalculo de renta, no nos quedamos ahí, sino que debemos aplicarlo a la segunda quincena de junio, ya que nuestro empleado Juan Pérez. Esto es por que Juan perez se le paga quincenalmente, tu debes hacerlo mensual o semanal según sea la forma de pago en tú empresa. Por tanto restamos los $25.78 al monto de renta de la 2a quincena de junio

Renta Retenida en 2a Quincena sin Recálculo $81.89
Recalculo de Renta -25.78
Nuevo monto a retener en la 2a quincena de Junio $56.11

Estos 56.11 es lo que deberás retener en la 2a quincena, es decir que el empleado Juan Pérez estará contento por que recibe un dinerillo extra en esa quincena.

Plantillas en Excel para realizar el Primer  Recálculo de Renta

Tenemos dos plantillas en la cuales puedes realizar el primer recálculo, correspondiente a Junio sin equivocarte, una es para hacerlo a individual es decir solo de un empleado

click en la imagen para bajar

Descargar Plantilla Aquí

y la otra es para realizar una PLANILLA de empleados, puedes agregar varios empleados y realizar el recálculo a todos en grupo

click en la imágen para bajar

Descargar planilla de recalculo aquí

Recuerda que esta plantilla solo funciona para El primer Recálculo que se hace en Junio, si deseas realizar el recálculo para Diciembre debes visitar este post 

Web-App para el recálculo de renta anual

Hemos creado una App que te permite realizar los cálculos en linea desde tu celular, Tablet o computadora, para usar esta App solo debes hacer clic en la siguiente imagen:

Recalculo de Renta Web App, click en la imagen para acceder

Video Explicativo 

Vídeo sobre como realizar el  Recálculo Semestral de Renta usando nuestra plantilla en excel. 

Conclusión

Esperamos que esta plantilla sea de gran ayuda, como siempre si tienes dudas u observaciones son bienvenidas, puedes dejarnos un comentario.

También te recordamos que contamos con un software de renta especializado que puedes usar para imprimir las boletas de renta, puedes usarlo en conjunto con nuestra plantilla para realizar los recálculos a tus empleados.

Puedes descargar el software para impresión de boletas de retención y elaboración de F910 aquí

Software para control de renta retenida

5 comments

  1. buenas tardes tengo una duda relacionada a los viaticos . por ejemplo si una persona recibe viaticos para ir a efectuar inventario fisicio esto estaria gravada con alguna tasa o no y puede formar parte de la impuesto sobre la renta

    1. Yuri Ernesto

      No amigo, los viáticos en una medida razonable no son sujetos de ningún tipo de retención de renta ni deducción de isss o afp.

      1. Geovanni Jiménez

        Cada cuanto actualizan esta página…no veo…alguna referencia.

        1. Yuri Ernesto

          todos los mese se publican artículos, puedes encontrar la fecha de última modificación al inicio de cada uno de ellos

  2. Heidy Sermeño

    Excelente sitio, me ha ayudado mucho. Bendiciones 🙂

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